企業(yè)所得稅

01企業(yè)所得稅最高15%

享受企業(yè)所得稅最高15%需要滿足的條件：
（1）公司注冊(cè)地址在海南自貿(mào)港
（2）公司的銀行基本戶開設(shè)在海南、員工工資由基本戶發(fā)放
（3）符合鼓勵(lì)類企業(yè)目錄(143個(gè)鼓勵(lì)行業(yè)，2025年后只要在海南的，企業(yè)都可以，除負(fù)面清單外)
（4）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入需占總收入額的60%以上。
（5）公司需要實(shí)際經(jīng)營，擁有自己的辦公室場所
（6）公司需要至少3名員工在職，并繳納6個(gè)月以上的社保;3名員工在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)在海南居住滿183天，個(gè)人所得稅最高15%。

另外，在海南設(shè)立的分公司所得稅，適用15%稅率：
（1）對(duì)于跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。

（2）對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。

海南封關(guān)后
對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），減按 15%征收企業(yè)所得稅。
相比封關(guān)前的政策，進(jìn)一步放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)條件，不再僅適用鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，而是適用于所有企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），體現(xiàn)更大程度的開放包容度。

02新增境外投資所得，免征企業(yè)所得稅

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
本條所稱新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合以下條件：
（一）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含） 的境外子公司分回的，不新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。
（二）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

03資產(chǎn)折舊與攤銷
對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；

新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

海南封關(guān)后

（1）優(yōu)惠對(duì)象：
不再局限于高端人才和緊缺人才，而是對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿 183 天的個(gè)人。
（2）優(yōu)惠所得：
來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得和經(jīng)營所得。
（3）優(yōu)惠稅率:
按照3%，10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅（從實(shí)際稅負(fù)不超過 15%變?yōu)樽罡哌呺H稅率 15% ，稅負(fù)更低，同時(shí)大幅簡化稅率級(jí)次到國際流行的3級(jí)，在國際上更有競爭力。

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