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• 管理員 | 會(huì)計(jì) 2021-06-24 08:47:04

  比如，內(nèi)部交易是一臺(tái)設(shè)備，購進(jìn)方在購進(jìn)后作為固定資產(chǎn)使用，享受了一次性稅前扣除，致使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)暫時(shí)少交了企業(yè)所得稅。把本來應(yīng)繳納的稅金暫時(shí)變少了，等于企業(yè)就“欠”稅務(wù)局；欠款當(dāng)然就是負(fù)債，所以需要確認(rèn)——遞延所得稅負(fù)債。
  反之，如果內(nèi)部交易商品是100萬元，賣出方成本價(jià)是80萬元。內(nèi)部交易購進(jìn)方，尚未對(duì)該商品對(duì)外出售。內(nèi)部交易的結(jié)果是虛增了20萬元的利潤（未實(shí)現(xiàn)利潤），導(dǎo)致銷售方需要對(duì)20萬元提前繳納企業(yè)所得稅。但是，后期銷售該商品后，又可以稅前多扣除20萬元，提前多交稅金可以得到彌補(bǔ)。因此，此類情況下，需要確認(rèn)——遞延所得稅資產(chǎn)。

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