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| 會計
2021-06-22 08:50:14
公司全額承擔社保和公積金，也就是個人部分也由公司承擔了，換個角度看待：公司多發(fā)了相當于社保和公積金個人部分的補助，也就是相當于多發(fā)了該部分工資。
因此，在會計核算時，需要把該部分多發(fā)的工資，按照正常的計提工資程序做到成本費用中去，然后在實際發(fā)放工資時再按照規(guī)定扣除個人應承擔的社保和公積金個人部分。
這樣做的好處：1、公司承擔了個人應該承擔的部分，照樣可以在稅前扣除；2、計算個人所得稅時，社保和公積金個人部分，同樣可以在稅前扣除。
1、計提工資
借：管理費用/生產成本等（正常工資+社保公積金個人部分）
貸：應付職工薪酬-應付工資
2、實際發(fā)放工資
借：應付職工薪酬-應付工資
貸：銀行存款
應交稅費-應交個人所得稅
應付職工薪酬-社保和公積金個人部分
問題5：買一贈一贈品沒有開具發(fā)票要計稅嗎？
解答：
“買一贈一”也叫“隨貨贈送”，是企業(yè)經常采用的一種促銷手段，即在銷售主貨物的同時附送從貨物，顧客在購買主貨物的同時也獲贈了從貨物。“買一贈一”，主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅問題。
一、增值稅問題
在實際工作中，稅務機關往往要求企業(yè)按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”的規(guī)定，要求企業(yè)對贈送的商品作視同銷售處理，同時計提相應的銷項稅額。
對于“買一贈一”的贈品在增值稅方面要不要視同銷售處理，是企業(yè)和稅務機關爭議的焦點。
對于企業(yè)來說，在促銷活動中的贈送往往是出于利潤動機的正常交易，即通過贈送來達到提高銷售額、提升市場占有率的目的，并不是“無償贈送”。而增值稅的無償贈送一般是指贈送人向受贈人的財產轉移，它不是出于利潤動機的正常交易。
二、企業(yè)所得稅問題
對此問題，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號)中已明確了企業(yè)所得稅的處理：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
但是，這是在企業(yè)所得稅方面的規(guī)定不適用于增值稅。
三、增值稅爭議的實務執(zhí)行口徑差異
（一）不屬于無償贈送，不需要視同銷售
雖然截止目前，總局并未出臺明確政策，但從某些省市已出臺的政策來看，是和國稅函[2008]875號文的規(guī)定相一致的，即不屬于無償贈送行為、不視同銷售，如：
1.《河北省國家稅務局關于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題的通知》（冀國稅函[2009]247號)規(guī)定：企業(yè)在促銷中，以“買一贈一”、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品(返券商品、積分商品，下同)不開發(fā)票的，就其實際收到的貨款征收增值稅。對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務發(fā)生時間均為收到貨款的當天。企業(yè)應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
2.《廣州市國家稅務局關于明確流轉稅若干稅政問題的通知》（穗國稅發(fā)[2003]287號)[全文廢止]<穗國稅發(fā)[2010]34號廣州市國家稅務局關于2010年公布廢止或失效的稅收 ...>規(guī)定：四、關于納稅人贈送、換購貨物，“捆綁”、“組合”銷售貨物征收增值稅的問題：
對納稅人的上述行為，無論銷售、換購或贈送的貨物是否作價(含單獨定價和組合定價)，均應區(qū)分不同情況處理：
(1)納稅人若已分別按不同貨物或已按組合包裝貨物確認銷售收入并計算銷項稅額的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的視同銷售行為。對銷售價格明顯偏低并無正當理由的，主管稅務機關應按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的方法核定納稅人的銷售額。
(2)納稅人若既未按不同貨物又未按組合貨物確認銷售收入的，其未確認收入的貨物，無論在會計上如何核算，均應視同銷售，按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定銷售額，計算銷項稅額。
3.《四川省國家稅務局關于印發(fā)<增值稅若干政策問題解答(之一)>的通知》（川國稅函[2008]155號)規(guī)定：……“買一贈一”是目前商業(yè)零售企業(yè)普遍采用的一種促銷方式，其行為性質屬于降價銷售，應按照實際取得的銷售收入計算繳納增值稅。“購物返券”、“買一贈一”中“返券”金額和“贈一”的商品價格不能大于購買貨物所支付的金額。
（二）需要視同銷售處理
但是，也并不是所有省市的規(guī)定都是不需要視同銷售的，比如內蒙古國家稅務局2010年第1號公告 《內蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》就對此問題明確為無償贈送：買一贈一、有獎銷售和積分返禮等與直接銷售貨物相關的贈送行為，應該在實現(xiàn)商品兌換時按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定其銷售額。《增值稅暫行條例實施細則》第十六條：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：……。
四、操作建議
在目前總局尚未對此問題予以明確、各地執(zhí)行尺度又不盡一致的情況下，企業(yè)在買贈活動中最好還是在同一張發(fā)票上把銷售商品和贈品同時開具，然后再通過折扣的形式在同一張發(fā)票上將贈品的金額用負數沖銷掉。
如果“買一贈一”業(yè)務已經發(fā)生，且贈品沒有開具發(fā)票的，建議咨詢主管稅務局的執(zhí)行口徑，避免稅務風險。
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